《會(huì)計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

(一)持有至到期投資的初始計(jì)量

借：持有至到期投資——成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

(二)持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

(三)持有至到期投資轉(zhuǎn)換

借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類(lèi)日公允價(jià)值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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